一分鐘看懂台日租稅協定

台灣與日本於2015年末完成簽署「避免雙重課稅協定」等三項文件，日本成為台灣打開東北亞租稅外交版圖的首個據點，亦將是台灣第29個租稅締約國。經由協定，赴日投資稅負將大幅下降，重複課稅風險趨於零，有利台商在東北亞進行投資布局；租稅協定具雙邊互惠的特性，因此亦有利對日招商。

根據台灣經濟部資料，日本是台灣第三大貿易夥伴，台灣則是日本第四大出口市場。台日租稅協定繼兩岸租稅協議後完成簽署，具有指標性意義。

台灣財政部指出，台日租稅協定減免稅措施，以營業利潤、投資所得與財產交易所得最為優惠。其中，台商赴日本從事營業行為，只要不構成「常設機構」，日本（所得來源國）不會對其營業利潤課稅，改由台灣（居住地國）課徵17%的營所稅。日本一般公司稅是25.5%，高於台灣，台商赴日取得的營業利潤僅由台灣課稅，代表稅負將大幅下降。

同樣情況也顯現在財產交易所得。依據台日租稅協定，財產交易所得來自股份交易，且轉讓的股份價值直接或間接來自他方領域的不動產比重未達50%，課稅權即由居住地國取得。舉例來說，台商取得在日本投資並轉讓的股份收益，股份價值來自日本不動產的收益未達50%，股份轉讓收益只需向台灣繳稅，日本應予免稅。

此外，台日租稅協定對於雙方因經貿交流產生的投資所得，包括股利、利息及權利金的扣繳稅率均降為10%，目前台灣及日本對未簽署租稅協國家的企業或個人取得的股利、利息與權利金所得，扣繳率為20%。

台日租稅協定除可避免雙方企業及個人遭到重複課稅，也對雙方稅捐機關各自查稅的權限加以約束。財政部表示，台日租稅協定訂有關係企業移轉訂價相對應調機制，跨國企業若被日本稅捐機關調增所得並補稅，台灣即會進行相對應調減，企業可免於被重複課稅夾擊。

(消息來源：經濟日報)